Odwołanie i zwrot darowizny – czy zapłacisz podatek w urzędzie skarbowym?
- 27 maj
- 2 minut(y) czytania
Zawieranie umów darowizny w kręgu rodzinnym to powszechna praktyka. Zdarza się jednak, że z powodu rażącej niewdzięczności obdarowanego lub niedostatku darczyńcy, umowa zostaje odwołana. Co w takiej sytuacji dzieje się na gruncie podatkowym? Czy odzyskanie własnego majątku może wiązać się z nieprzewidzianymi kosztami?
Podatek od spadków i darowizn – zasada braku symetrii
Warto wiedzieć, że zwrotne przeniesienie własności nie jest wprost wymienione w katalogu czynności podlegających podatkowi od spadków i darowizn. Niestety, ta zasada działa tylko w jedną stronę. Jeśli obdarowany uprzednio zapłacił podatek (np. z powodu niedopełnienia obowiązku zgłoszenia darowizny w terminie 6 miesięcy), to po odwołaniu umowy fiskus co do zasady odmawia zwrotu wpłaconej daniny. Wyjątkiem bywają jedynie bardzo rzadkie, szczególne sytuacje humanitarne zatwierdzane przez Naczelny Sąd Administracyjny (NSA).
Czy zwrot majątku to przychód dla darczyńcy?
Dobra wiadomość jest taka, że zwrot darowizny nie generuje podatku PIT dla darczyńcy. Zgodnie z utrwaloną linią interpretacyjną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), powrót przedmiotu darowizny – zarówno w pieniądzu, jak i w naturze – nie stanowi dla darczyńcy definitywnego przysporzenia majątkowego. Traktuje się to jedynie jako przywrócenie stanu poprzedniego.
Pułapka 5 lat: Sprzedaż odzyskanej nieruchomości
Największe ryzyko podatkowe dotyczy nieruchomości. Fiskus stoi na twardym stanowisku, że zwrotne przeniesienie własności (wymagające formy aktu notarialnego) stanowi nowe nabycie nieruchomości przez darczyńcę.
Konsekwencje tego podejścia są bardzo dotkliwe dla osób planujących szybką sprzedaż odzyskanego majątku:
Termin 5 lat: Jeśli chcesz sprzedać odzyskaną nieruchomość bez podatku, musisz odczekać pełne 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do zwrotnego przeniesienia własności.
Podatek dochodowy: Wcześniejsza sprzedaż nieruchomości zmusi Cię do zapłaty podatku dochodowego.
Rzeczy ruchome: W przypadku rzeczy ruchomych (np. samochodu) okres ochronny wynosi 6 miesięcy.
Co w przypadku odesłania środków?
Sytuacja wygląda inaczej, jeśli środki pieniężne zostaną zwrócone jeszcze przed faktycznym przyjęciem darowizny. Jeśli przelejesz pieniądze, a obdarowany ich nie przyjmie i dokona zwrotnego transferu, umowa darowizny w ogóle nie dochodzi do skutku. W takim scenariuszu nie powstają żadne obowiązki deklaracyjne czy podatkowe.
Potrzebujesz wsparcia radcy prawnego?
Procedura odwołania darowizny, szczególnie w przypadku nieruchomości, wymaga precyzji ze względu na rygorystyczne podejście organów skarbowych. Każdy krok musi być odpowiednio udokumentowany, aby uniknąć niepotrzebnego zainteresowania fiskusa.
Nasza kancelaria oferuje kompleksowe wsparcie prawne na każdym etapie odwoływania darowizny. Pomożemy Ci zabezpieczyć majątek i przeprowadzić procedurę zgodnie z prawem.
Zapraszamy do kontaktu w celu umówienia konsultacji.
Komentarze